Mushak 9.1 VAT Return: বাংলাদেশের রেস্টুরেন্টের মাসিক রিটার্ন দাখিলের গাইড

Mushak 9.1 VAT Return হলো একটি মাসিক বিবরণী, যার মাধ্যমে VAT-নিবন্ধিত রেস্টুরেন্ট করযোগ্য বিক্রি, আউটপুট VAT, যোগ্য ক্রয়, উপকরণ কর রেয়াত এবং প্রযোজ্য সমন্বয়ের তথ্য জানায়। এটি সঠিকভাবে দাখিল করার মূল শর্ত শেষ মুহূর্তের হিসাব নয়, বরং প্রতিদিনের রেকর্ড পরিষ্কার রাখা। বিক্রয় চালান, POS-এর মোট হিসাব, ক্রয়ের কাগজপত্র, ডেলিভারি প্ল্যাটফর্মের স্টেটমেন্ট এবং পেমেন্ট রেকর্ডে একই তথ্য প্রতিফলিত হতে হবে। এই গাইডে প্রস্তুতির ব্যবহারিক প্রক্রিয়া ব্যাখ্যা করা হয়েছে। VAT হার, ফরম, জরিমানা ও পোর্টালের প্রক্রিয়া পরিবর্তিত হতে পারে। তাই দাখিলের আগে জাতীয় রাজস্ব বোর্ডের VAT e-services portal বা আপনার VAT সার্কেলের কাছ থেকে বর্তমান নিয়ম যাচাই করুন।

Mushak 9.1 VAT Return কী?

মূসক ৯.১ হলো সাধারণত নিবন্ধিত ব্যক্তির একটি কর মেয়াদের কার্যক্রম জানাতে ব্যবহৃত VAT রিটার্ন। কর মেয়াদ সাধারণত একটি ক্যালেন্ডার মাস। রেস্টুরেন্টের ক্ষেত্রে এই রিটার্নে সংশ্লিষ্ট মাসের বিক্রি, সেই বিক্রির ওপর আরোপিত বা বিক্রয়মূল্যের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত VAT, ক্রয়ের বিপরীতে যোগ্য উপকরণ কর এবং প্রযোজ্য সমন্বয়, উৎসে কর্তন বা আগের মেয়াদের বিষয়গুলো একত্র করা হয়।

এই রিটার্ন শুধু হাতে পাওয়া নগদ অর্থের বিবরণ নয়। একটি রেস্টুরেন্ট dine-in, takeaway, নিজস্ব delivery service, online storefront এবং marketplace-এর মাধ্যমে বিক্রি করতে পারে। কোনো marketplace এখনো টাকা পাঠায়নি বা টাকা পরিশোধের আগে commission কেটে রেখেছে, এমন অবস্থাতেও সংশ্লিষ্ট সরবরাহের তথ্য রেকর্ড করতে হবে।

কোন রিটার্ন আপনার জন্য প্রযোজ্য, তা BIN-এর অবস্থা ও নিবন্ধন প্রোফাইলের ওপর নির্ভর করে। ভিন্ন কর ব্যবস্থার অধীনে থাকা কিছু ব্যবসার ক্ষেত্রে, যেমন নির্দিষ্ট turnover tax ব্যবস্থায়, আলাদা দাখিলের বাধ্যবাধকতা থাকতে পারে। সব খাদ্য ব্যবসা একই ফরম দাখিল করে ধরে না নিয়ে BIN সনদ ও portal profile যাচাই করুন। যেসব রেস্টুরেন্ট এখনো নিবন্ধনের প্রয়োজনীয়তা যাচাই করছে, তারা রেস্টুরেন্টের NBR VAT নিবন্ধন গাইডটি পড়তে পারে।

কাদের দাখিল করতে হবে এবং সময়সীমা কখন?

সক্রিয় VAT নিবন্ধন ও মাসিক মূসক ৯.১ দাখিলের বাধ্যবাধকতা থাকা রেস্টুরেন্টকে সাধারণত প্রতিটি কর মেয়াদের জন্য রিটার্ন দাখিল করতে হয়। VAT কর্তৃপক্ষ অনুমোদিত নিবন্ধন কাঠামোর অধীনে একটি outlet বা একাধিক branch পরিচালনাকারী প্রতিষ্ঠান এর মধ্যে পড়তে পারে। Branch-গুলোর আলাদা নিবন্ধন থাকলে তাদের রেকর্ড ও রিটার্নও আলাদাভাবে পরিচালনা করতে হতে পারে।

সাধারণ মাসিক চক্রে রিটার্ন দাখিলের সময়সীমা হলো কর মেয়াদ শেষ হওয়ার পরের মাসের ১৫তম দিন। যেমন, জানুয়ারি মাসের রিটার্ন সাধারণত ১৫ ফেব্রুয়ারির মধ্যে দাখিল করতে হয়। তবে বর্তমান আইন, NBR-এর নোটিশ এবং e-services portal-এ দেখানো সময়সীমা যাচাই না করে শুধু এই উদাহরণের ওপর নির্ভর করবেন না। সরকারি ছুটি, সিস্টেম নির্দেশনা বা বিধিমালার পরিবর্তন বাস্তবে দাখিলের প্রক্রিয়াকে প্রভাবিত করতে পারে।

আইনি সময়সীমার কয়েক দিন আগে একটি অভ্যন্তরীণ closing date নির্ধারণ করুন। এতে accounts team অনুপস্থিত চালান সংগ্রহ, বাতিল order পর্যালোচনা এবং POS sales ও payment settlement-এর পার্থক্য যাচাই করার সময় পাবে।

রিটার্নে রেস্টুরেন্টের কোন বিক্রির হিসাব যাবে?

শুধু ব্যাংকে জমা হওয়া নগদ নয়, মাসে সম্পন্ন হওয়া সব সরবরাহ দিয়ে হিসাব শুরু করুন। আপনার কার্যক্রম অনুযায়ী sales register-এ থাকতে পারে:

• Dine-in, takeaway এবং সরাসরি delivery order।
• রেস্টুরেন্টের website বা QR ordering menu থেকে আসা order।
• Foodpanda, Pathao, Shohoz Food বা অন্য marketplace-এর order।
• Catering, event ও corporate order।
• আলাদাভাবে নেওয়া delivery fee, service charge বা একই ধরনের অর্থ, যার VAT প্রয়োগ নিশ্চিত করা হয়েছে।
• বৈধ return, cancellation, discount, credit adjustment এবং আগের মেয়াদের correction।

প্রতিটি করযোগ্য বিক্রির বিপরীতে প্রয়োজনীয় কর চালান থাকতে হবে, যা সাধারণত মূসক ৬.৩। চালানের ক্রম ও দৈনিক মোট হিসাব sales register-এর সঙ্গে মিলতে হবে। রেস্টুরেন্টের বিক্রির সঙ্গে সাধারণত যেসব রেকর্ড থাকে, সেগুলো জানতে Rosuii-এর রেস্টুরেন্টের মূসক ৬.৩ VAT চালান বিষয়ক বিস্তারিত গাইড দেখুন।

VAT-সহ মূল্য নিয়ে সতর্ক থাকুন। অতিথির কাছ থেকে নেওয়া অর্থের মধ্যে VAT আগে থেকেই অন্তর্ভুক্ত থাকতে পারে, কিন্তু রিটার্নে করযোগ্য মূল্য এবং আউটপুট VAT আলাদা ঘরে দেখাতে হতে পারে। আপনার প্রতিষ্ঠানের জন্য অনুমোদিত হার ও হিসাব পদ্ধতি ব্যবহার করুন। রেস্টুরেন্টের শ্রেণি ও বর্তমান আদেশ অনুযায়ী VAT-এর প্রয়োগ ভিন্ন হতে পারে। তাই অন্য রেস্টুরেন্টের হার নকল না করে আপনার ক্ষেত্রে প্রযোজ্য অবস্থান নিশ্চিত করুন। কী কী যাচাই করতে হবে, তা বাংলাদেশে রেস্টুরেন্টের VAT হার বিষয়ক গাইডে ব্যাখ্যা করা হয়েছে।

Marketplace order দুবার গণনা করবেন না

Marketplace settlement-এর অঙ্কই সব সময় রেস্টুরেন্টের বিক্রয়মূল্য নয়। Platform commission, promotional adjustment বা অন্য charge কেটে net amount পাঠাতে পারে। সংশ্লিষ্ট customer order-এর সঙ্গে settlement statement ও সহায়ক invoice মিলিয়ে দেখুন। POS order এবং marketplace payout-কে দুটি আলাদা বিক্রি হিসেবে রেকর্ড করবেন না। আপনার পরিস্থিতিতে commission, platform-funded discount ও restaurant-funded discount কীভাবে দেখাতে হবে, তা VAT adviser-এর কাছ থেকে নিশ্চিত করুন।

ক্রয়ের কোন হিসাবগুলো একত্র করতে হবে?

খাদ্য উপকরণ, পানীয়, packaging, cleaning product, equipment, utility এবং service-এর supplier invoice দিয়ে purchase register তৈরি করুন। Supplier-কে দেওয়া মোট অর্থ স্বয়ংক্রিয়ভাবে উপকরণ কর রেয়াতের যোগ্য নয়। যোগ্যতা নির্ভর করে ক্রয়ের ধরন, রেস্টুরেন্টের কর ব্যবস্থা, invoice, supplier-এর তথ্য, payment evidence এবং কার্যকর নিয়মের ওপর।

প্রতিটি ক্রয়ের জন্য অন্তত invoice date ও number, supplier-এর নাম, প্রযোজ্য ক্ষেত্রে BIN, পণ্যের বা সেবার বিবরণ, VAT ছাড়া মূল্য, VAT-এর পরিমাণ এবং branch বা cost centre সংরক্ষণ করুন। যেসব ক্রয়ে রেয়াত পাওয়া যাবে না, সেগুলোও রেকর্ডে দৃশ্যমান রাখুন। তবে মূল্যের মধ্যে কর আছে মনে হলেই সেটিকে উপকরণ কর রেয়াত হিসেবে ধরবেন না। প্রয়োজনীয় সহায়ক কাগজপত্র অনুপস্থিত বা অবৈধ হলে রেয়াত দাবি করা নাও যেতে পারে।

রেস্টুরেন্টের দৈনিক রেকর্ড থেকে মূসক ৯.১ যেভাবে প্রস্তুত করবেন

1. দাখিলের প্রোফাইল নিশ্চিত করুন। NBR system-এ রেস্টুরেন্টের নাম, BIN, নিবন্ধিত ঠিকানা, কর মেয়াদ এবং দাখিলের বাধ্যবাধকতা যাচাই করুন। Branch-গুলো একটি নিবন্ধনের অধীনে আছে, নাকি আলাদাভাবে পরিচালিত হয়, তা নিশ্চিত করুন।
2. প্রতিটি ব্যবসায়িক দিন close করুন। সম্পন্ন হওয়া মোট বিক্রি রেকর্ড করুন এবং void, cancelled, refunded ও complimentary order আলাদাভাবে পর্যালোচনা করুন। অসম্পূর্ণ draft order যাচাই করুন, যাতে ভুল করে completed sale হিসেবে ধরা না হয়।
3. মূসক ৬.৩ চালান সংগ্রহ করুন। Invoice number নিয়ন্ত্রিত ক্রমে আছে কি না এবং মাসিক invoice total sales register-এর সঙ্গে মেলে কি না যাচাই করুন। বাতিল invoice number গোপনে বাদ না দিয়ে নথিভুক্ত করুন।
4. করযোগ্য মূল্য ও VAT আলাদা করুন। বর্তমানে অনুমোদিত VAT treatment প্রয়োগ করুন। বিভিন্ন category বা adjustment আলাদাভাবে দেখাতে হলে মিশ্র gross sales-এর একটি সংখ্যা থেকে পুরো return হিসাব করবেন না।
5. Purchase register তৈরি করুন। Supplier invoice entry করুন এবং কোন VAT amount উপকরণ কর রেয়াতের যোগ্য হতে পারে তা শনাক্ত করুন। প্রমাণবিহীন বা রেয়াতের অযোগ্য অঙ্ক আলাদা রাখুন।
6. Payment channel সমন্বয় করুন। Cash, bKash, Nagad, COD collection, bank deposit এবং marketplace settlement-এর সঙ্গে sales মিলিয়ে দেখুন। Settlement timing, refund, commission, customer credit বা cash expense-এর কারণে পার্থক্য হতে পারে, তবে প্রতিটি পার্থক্যের ব্যাখ্যা থাকতে হবে।
7. সমন্বয় পর্যালোচনা করুন। Credit note, correction, advance receipt, withholding document এবং প্রযোজ্য নিয়মে আগের মেয়াদ থেকে আনা অর্থ যাচাই করুন। কোনো বিষয়ের কর প্রয়োগ অনিশ্চিত হলে পেশাদার পরামর্শ নিন।
8. রিটার্ন প্রস্তুত ও পর্যালোচনা করুন। দাখিলের আগে preparer ছাড়া অন্য কাউকে দিয়ে draft return-এর সঙ্গে monthly sales summary, purchase register এবং general ledger মিলিয়ে নিন।
9. দাখিল করুন এবং প্রমাণ সংরক্ষণ করুন। NBR নির্ধারিত মাধ্যমে রিটার্ন জমা দিন, প্রয়োজনীয় payment সম্পন্ন করুন এবং acknowledgement, return copy, challan, worksheet ও supporting report সংরক্ষণ করুন।

Payment total সমন্বয়ের গুরুত্বপূর্ণ প্রমাণ, তবে এটি sales register-এর বিকল্প নয়। ফেব্রুয়ারিতে পাওয়া marketplace payout জানুয়ারির order-এর বিপরীতে হতে পারে, আবার জানুয়ারিতে পাওয়া advance পরের মাসের কোনো event-এর জন্য হতে পারে। লেনদেনের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য কর মেয়াদের নিয়ম অনুসরণ করুন।

বিক্রির হিসাব প্রস্তুতে Rosuii report ব্যবহার

Rosuii একটি POS-এ dine-in, takeaway ও delivery order রেকর্ড করে এবং রেস্টুরেন্টের নির্ধারিত settings অনুযায়ী VAT ও service charge-এর breakdown দেখায়। এর Sales report থেকে accounts team নির্বাচিত সময়ের transaction পর্যালোচনা করতে পারে। আর Day-Close বা Z-report প্রতিদিনের closing-এর একটি নিয়ন্ত্রিত summary দেয়। সমন্বয় ও working paper তৈরির জন্য report CSV format-এ export করা যায়।

মাস শেষের একটি কার্যকর নিয়ম হলো প্রতিটি trading day শেষে Z-report চালানো, ব্যতিক্রমগুলো যাচাই করা এবং তারপর পুরো মাসের sales data export করা। মাসিক মোট হিসাব মূসক ৬.৩ invoice ও payment channel-এর রেকর্ডের সঙ্গে মিলিয়ে দেখুন। একাধিক branch থাকলে, একই return-এর অন্তর্ভুক্ত branch-গুলোর হিসাব একত্র করার আগে প্রতিটি branch-এর figure আলাদাভাবে যাচাই করুন।

Rosuii NBR return-এর বিকল্প নয় এবং কোনো transaction নির্দিষ্ট VAT treatment-এর যোগ্য কি না, সে সিদ্ধান্তও দেয় না। সঠিক configuration খুব গুরুত্বপূর্ণ। VAT rate, service charge বা product treatment ভুলভাবে set করা হলে report-এ সেই ভুল setup-ই প্রতিফলিত হবে। আপনার accountant বা VAT consultant-কে দিয়ে settings যাচাই করান এবং exported figure-গুলো বর্তমান মূসক ৯.১-এর field-এর সঙ্গে মিলিয়ে নিন।

শূন্য বা বিলম্বিত রিটার্ন হলে কী হয়?

শূন্য রিটার্ন

রেস্টুরেন্টয় কোনো বিক্রি না থাকলেও দাখিলের বাধ্যবাধকতা শেষ হয়ে গেছে ধরে নেবেন না। সক্রিয় নিবন্ধনের ক্ষেত্রে সেই মাসের রিটার্ন দাখিল করতে হতে পারে। ক্রয়, উপকরণ কর, adjustment, withholding বা carried-forward balance থাকার কারণে return আসলেই শূন্য কি না, সেটিও যাচাই করুন। NBR দেখানো সময়সীমার মধ্যে প্রয়োজনীয় nil বা no-activity return দাখিল করুন।

বিলম্বিত রিটার্ন

বিলম্বে রিটার্ন দাখিল করলে VAT আইন অনুযায়ী আর্থিক জরিমানা ও অন্যান্য compliance action হতে পারে। অপরিশোধিত করের কারণে অতিরিক্ত আর্থিক দায়ও তৈরি হতে পারে। জরিমানার পরিমাণ ও প্রশাসনিক প্রক্রিয়া পরিবর্তিত হতে পারে, তাই এই লেখায় কোনো fee-কে চূড়ান্ত হিসেবে উল্লেখ করা হয়নি। পদক্ষেপ নেওয়ার আগে NBR e-services portal দেখুন, VAT circle-এর সঙ্গে যোগাযোগ করুন অথবা যোগ্য VAT practitioner-এর পরামর্শ নিন।

সময়সীমা ইতিমধ্যে পার হয়ে গেলে পরের মাস পর্যন্ত অপেক্ষা করবেন না। বাদ পড়া মেয়াদের হিসাব প্রস্তুত করুন, কোনো কর পরিশোধযোগ্য কি না চিহ্নিত করুন এবং বর্তমান filing ও payment process সম্পর্কে সংশ্লিষ্ট কর্তৃপক্ষ বা adviser-এর সঙ্গে যোগাযোগ করুন। পরের মেয়াদের return দাখিল করলে সাধারণত আগের বাদ পড়া মেয়াদের সমস্যা সমাধান হয় না।

Audit-এর জন্য প্রস্তুত মাসিক file রাখুন

দাখিল করা return ও acknowledgement-এর সঙ্গে sales register, Z-report, মূসক ৬.৩ invoice record, purchase register, supplier invoice, marketplace statement, payment summary, bank record এবং calculation worksheet সংরক্ষণ করুন। বর্তমান আইনে নির্ধারিত সময় পর্যন্ত record রাখুন। মাস close করার পর editing সীমিত করুন এবং প্রতিটি correction নথিভুক্ত করুন।

VAT-এর নিয়ম NBR পরিচালনা করে। বর্তমান VAT rate, return field, deadline ও penalty জানতে NBR portal বা আপনার VAT circle-এর তথ্য অনুসরণ করুন। Trade licence fee বা অন্য স্থানীয় অনুমতির বিষয় যাচাই করলে সংশ্লিষ্ট city corporation বা local authority-এর কাছ থেকে আলাদাভাবে নিশ্চিত করুন। City corporation-এর কোনো fee-কে NBR VAT-এর বাধ্যবাধকতা হিসেবে বিবেচনা করা ঠিক নয়।

পরিষ্কার দৈনিক রেকর্ড মাসিক রিটার্ন দ্রুত প্রস্তুত করতে সাহায্য করে এবং ব্যাখ্যাহীন পার্থক্য কমায়। একটি bilingual cloud platform থেকে রেস্টুরেন্টের sales, VAT breakdown, Day-Close report ও CSV export পরিচালনা শুরু করতে Rosuii-তে নিবন্ধন করুন।